Al terminar de publicar en este medio mi artículo Exposición de Teoría Contable como Solución a la Crisis Financiera que expuse dentro del marco Hacia la Convergencia Tributaria Internacional en el Primer Tributa Interamericano AIC 2007 en Santa Cruz, Bolivia sobre el tema El Efecto del Endeudamiento Externo en las Medidas Tributarias, debo agradecer a su editor Mike Periu de dineroycredito.com por aceptar a publicar mis artículos que versan sobre la crisis financiera originada por la Deuda Externa en Latinoamericana.

El objetivo de la publicación fue dar a conocer sucintamente como simples créditos bancario hacia los países latinoamericanos a partir de los años setenta, convirtió a sus países en una región endeudada y dólar-dependiente de los organismos financieros internacionales. Una región empobrecida y con economía de guerra sin haber estallado, con ciudadanos deambulando y con angustia de que alimentos llevar a casa.

Ante de los años setenta así no se vivía en Latinoamérica, teníamos nuestras discrepancias políticas, pero los niños sonreían y no mendigaban. En Perú el Presidente Belaúnde Terry (1967) decía que los niños nacían con el pan bajo su brazo y tenía razón: la mortandad por inanición era desconocida en nuestros países, si bien es cierto había desatención en sectores de la población, el morir de hambre era como una ofensa nacional.

Sin embargo la tesis “Teoría del Cero: Corrección Financiera del Milenio, no es antagónico entre el deudor y acreedor, muy por el contrario propone respetuosamente reunirlos ante las Naciones Unidas a fin de solucionar sus diferendos y saneen la Deuda  Externa planteada en la tesis y que es un tecnicismo contable-financiero que difiere de todo lo que se haya dicho o hecho en el mundo sobre la Deuda Externa, pues corrige el endeudamiento externo sin afectar a las partes y beneficia al sistema financiero internacional al sanearlo contablemente. Ayuda al deudor y simbólicamente le entrega la herramienta para que en el futuro no se produzca esta clase de hechos que hiera su dignidad humana y que como parte del  mundo en desarrollo le asiste el derecho a la vida y lograr devolver a los niños su sonrisa pérdida.

Debo resaltar que el contenido de la exposición mencionada procede de un resumen de los siguientes artículos:

- Crisis Financiera: Contadores Públicos los grandes protagonistas

- Crisis Financiera: ¿Virus en el sistema financiero internacional?

- Crisis Financiera: Aplicación del antivirus, Ajuste Contable-Financiero

- Crisis Financiera: ONU, como organismo internacional a solucionar la crisis financiera

Estos temas que tratan sobre la Deuda Externa en los países latinoamericanos han sido publicados en la Revista Inter-América de la Asociación Interamericana de Contabilidad (AIC) con sede en Miami entre Mayo del 2005 a Julio del 2006 y anteriormente publicados en la Revista Mensual del Colegio de Contadores de Lima. Por ejemplo el primer artículo “Deuda Externa: Contadores los grandes protagonistas” fue publicado en la Revista del Colegio de Contadores del mes de Mayo del 2002. No olvidar que la tesis analiza la Deuda Externa a partir de los años setenta así que los conceptos y datos estadísticos  mencionados dentro de estos artículos, tienen plena vigencia a través del tiempo.

El fin de publicar cada uno de estos artículos es a beneficio del lector y tenga mas información detallada de la teoría contable-financiera y conocer  como es que se desteje  la madeja y pueden captar en términos sencillos como se logra sanear la Deuda Externa en base a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados Internacionalmente, siendo el protagonista el Contador que como especialista en finanzas es el profesional que le corresponde tomar la posta e iniciar la cruzada de rescate a nivel Región en cada uno de nuestros países y ganar adeptos a la causa “Rescatar la sonrisa perdida de nuestros niños”.

Aquí el primer articulo:

CRISIS FINANCIERA: CONTADORES PUBLICOS LOS GRANDES PROTAGONISTAS

Cuando a un niño ó persona adulta le duele la muela ¿A quién recurre?  ¡Por supuesto que a un dentista! Este profesional luego de revisar su dentadura, le dirá al paciente lo que hay que hacer respecto a su malestar. Sucederá lo mismo cuando una persona recurre a su médico cuando se siente mal, el galeno luego de auscultarlo le ordenará hacerse algunos análisis, resultados que él luego de analizar, recetará lo necesario. En ambos casos el cliente recurrió al especialista, y estos profesionales hicieron lo correcto: analizar y diagnosticar, siendo su objetivo: curar y evitar se repita el mal.

Verbigracia en los negocios, cuando un niño adquiere un caramelo, esta compra le interesa tanto al comerciante como al productor, pues les representa ingresos que luego se refleja en utilidad. A su vez, esta operación de compra-venta, también le interesa al gobierno del país donde el niño lo adquirió, pues le significa ingresos al erario a través de los impuestos a las ventas y a su futura utilidad. Pero de manera especial ¿A qué profesional específicamente le compete esta transacción de compra-venta? …… ¡Por supuesto que a un Contador!

Crisis financiera y el rol protagónico del Contador Público.

En los distintos países del orbe, los empresarios que invierten su dinero en una actividad económica, se asesoran de un Contador, a fin de que este profesional les lleve sus operaciones contable, tributaria y financiera de sus empresas. Paralelamente a los gobiernos de estos países también les interesa la intervención de un Contador, pues son los que se encargan de registrar los ingresos por recaudación tributaria de este dulce caramelo y sus correspondientes egresos, a la vez que son ellos los que se encargan de su posterior Análisis Presupuestal: cotejan los ingresos y gastos Reales versus los ingresos y gastos Presupuestados y aprobados por el Congreso de estos gobiernos.

Por tanto y razonando a la inversa, cuando en el sector empresarial de un país deudor ven disminuir sus  ingresos (ventas) que luego afectan sus utilidades por causas internas que analizaremos, se ven precisados a interrumpir sus compromisos de pagos financieros y fiscales, lo que origina que sus exigibles bancarios y tributarios por pagar se incrementen excesivamente por los altas penalidades financieras producto de estos impagos. Así mismo, los países deudores al ver disminuir sus ingresos fiscales por factores externos que analizaremos, se ven obligados a interrumpir sus compromisos de honrar su deuda y como resultado de este incumplimiento, que se convierten en permanentes moratorias, su deuda externa aumenta exageradamente por las altas penalidades financieras pactadas. Bajo este contexto, cuando el sector empresarial y países deudores están en difícil situación financiera: ¿Quién es el profesional que debe pronunciarse respecto a que causó el estado de insolvencia de estas empresas ó la crisis financiera de estos países?

Los Contadores, son los profesionales que a través de la contabilidad son responsables de registrar, procesar e informar la situación económica y financiera de una empresa. La

Contabilidad origina información relativa a la posición financiera que se refleja en el Balance General, mientras que los resultados de los ingresos y gastos obtenidos, aparecen en el Estado de Pérdidas y Ganancias, ambos informes entre otros se denominan Estados financieros, los mismos que permiten estudiar los resultados obtenidos en el año fenecido y a la vez, realizar prospecciones y proyectos para planificar el crecimiento y la actividad futura de las empresa. Por tanto: ¿Quién conoce mejor la historia financiera de una empresa sino los Contadores?

Con respecto a la actividad Pública, los Contadores conocen mejor que nadie la historia financiera de los países; pues como gestores, registran y evalúan los estimados de los Ingresos y  Gastos versus los Ingresos y Gastos reales del Presupuesto General de cada Nación, entonces surge una pregunta lógica sin respuesta por el momento: ¿Quién debe analizar e informar que causa el déficit de los Presupuestos de cada país deudor y porqué?

Suceden importantes hechos originados por la crisis y no lo estamos analizando

Hace algunos años en Perú (alrededor de 1998), miles de empresas del sector industrial,  comercial y de servicios, se acogieron a una disposición legal, que les permitía someterse a procesos de reestructuración financiera y evitar ser absorbidas o liquidadas por el sistema bancario y tributario local. Hasta hoy se sigue comentando y no con menos extrañeza: ¿Cómo es posible que ningún analista o institución especializada se haya pronunciado sobre que causó el espectacular deterioro masivo de estas empresas?

Al respecto en el diario El Comercio de Lima del 19 de Octubre del 2001 y a través del Internet, se lee un artículo firmado por el señor Miguel Ferré PAD de la Universidad de Piura, cuyo contenido vale la pena ser analizado. El señor Ferré bajo el título “Los bancos son los grandes protagonistas” observa que no se está analizando con detenimiento, para entender cual a sido la causa de un deterioro tan generalizado de tantas empresas de todos los tamaños y sectores y hace una prudente reflexión “tenemos que buscar otras razones que expliquen este deterioro, pues si las causas de esta situación no se corrigen, en un futuro próximo se dejará hundir empresas viables simplemente por no entender lo que esta pasando”.

Con relación a la deuda externa sucede algo muy similar, dado que no se está analizando cual es la causa que origina el desplome de las economías de los países prestatarios, a pesar de la refinanciación de su deuda y del dinero fresco que ingresa a estos países a través de los años y lo extraño, es que precisamente esta nueva ayuda financiera de los prestamistas, agrava aún mas la insostenible deuda externa de los países prestatarios.

En La Nación Line de Buenos Aires (Fuente DyN) del 31 de Octubre del 2002 se lee:

“El Foro Económico Mundial analizará la crisis de la Argentina” en donde se hace  referencia a unas declaraciones del Director Gerente del Foro, Sr. José Figueras quien sostiene que deberá ponerse mucha atención para entender: “que es lo que pasó, porque Argentina que es un país que siguió todas las recetas económicas (del FMI) de los tiempos que estamos viviendo y sin embargo, estamos en esta lamentable situación”

Antes de los años setenta, América Latina era considerada la región de clase media en el mundo, con  una envidiable estabilidad económica año tras año y una prudente deuda externa. Solo que a partir de los años setenta la región por causas que después analizaremos, empieza a endeudarse irresponsablemente y como corolario de ello y a la fecha, sus habitantes de la otrora clase media latinoamericana son pobres y los pobres de antes, extremadamente pobres.

El Fondo Monetario Internacional (FMI) tratando de evitarlo, dizque recomienda a los países deudores someterse a ajustes estructurales que les permitirían aseguran, emprender reformas y los economistas analizando las recetas del FMI, advierten las consecuencias que ello acarrearía en las economías de los países que la apliquen.

El funesto resultado lo estamos viviendo en la región: Primero, crisis financiera. Segundo, crisis económica. Tercero, crisis social. Cuarto, crisis política. Ejemplo lamentable es precisamente Argentina, quien recientemente se quedó: Primero sin dinero, luego sin estabilidad económica, después sin empleo y por último, sin Presidente. Situación que actualmente es muy común en nuestros países latinoamericanos, que independientemente de las razones que se esgriman para sacar a un Presidente constitucional, el origen es el mismo: ¡Crisis Financiera!

Contador se analítico, y lograrás ver lo que otros colegas a pesar de que lo miran ..…. no lo ven.

¿Qué profesional debiera analizar y proponer mecanismos de solución, a fin de que no se repita el mal o la crisis financiera? ¿Qué solución están proponiendo los especialistas a esta secuencia de crisis, tanto en el aspecto económico, social, político y que se origina con la crisis financiera después de los setenta, con  efectos negativos en los países deudores?

Hasta el momento y que se conozca, ninguna. Quizás porque los especialistas no se han dado cuenta que es tema que les concierne a ellos, entonces cabría una sutil pregunta: ¿A qué  profesional le compete analizar cual es el origen de la crisis financiera, hacer una diagnosis de la misma y prescribir lo necesario; a fin de que no se repita el mal, así como un médico o dentista, cuando de salud se trata?

¡Sin duda ese especialista es un Contador! El Contador es el profesional que está preparado para ello, sino que recuerden sus horas de sueño que por años sacrificaron en la Universidad, amén de otros años para aquellos que siguieron un postgrado o alguna especialización. Revisen colegas cuidadosamente sus certificados de estudios universitarios y recordaran con añoranza, sus iniciales anhelos al ingresar a la Universidad: llegar a ser un buen profesional, llegar a ser un ciudadano  respetado, lograr prosperidad, y entre otros objetivos, prestigiar su profesión.

Por ello estudiamos con ahínco  materias como las matemáticas financieras,  contabilidad  superior, análisis e interpretación de los estados financieros. Recuerden los grupos que formamos para estudiar en la noche en casa de algún compañero, temas sobre macro y micro economía, contabilidad pública, finanzas internacionales, teoría y análisis económico, econometría. Esas horas extras en la biblioteca para reforzar nuestras tareas sobre contabilidad de costos, administración de empresas, presupuestos, sistemas de computación, legislación laboral. Esos meses de práctica profesional laborando en

compañías auditoras de prestigio que nos brindaban experiencias en auditorias contable, financiera, tributaria, administrativa, computo, control interno empresarial y otros trabajos afines.

Esas horas sacrificadas al sueño y a la diversión, nos formaron para enfrentar en el futuro nuestro difícil mundo profesional. Por ello y con creces, los contadores estamos preparados para enfrentar el reto que se nos avecina y convertirnos en los grandes protagonistas del milenio, pues simplemente en finanzas somos los especialistas. Debemos hacer sentir nuestra opinión cuando de finanzas se trata, y ser celosos cuando otros profesionales opinen en materia que son de nuestra competencia.

Sin embargo la audacia parece ser una palabra que espera turno en el diccionario del Contador, pues otros profesionales como los médicos, no solo se dedican a prevenir y a curar, sino que aportan a la medicina, aunque a veces nos operan el órgano equivocado; los ingenieros tiempo les falta  para crear bienes de alta tecnología u objetos inútiles, pero lo intentan; los abogados que no tienen caso lo inventan y luego sientan jurisprudencia; los economistas cual héroes solitarios, analizan la crisis económica pronosticando sus consecuencias, y aunque no dan pie en bola, siguen ganando su Nóbel.

Los contadores no solo por ética profesional sino por razones de elemental principio moral, están en la obligación de pronunciarse respecto a la causa (léase la raíz del mal) que deforma las finanzas internas del país deudor, que origina la insolvencia empresarial y luego la crisis financiera en estos países. Como especialistas, debieran explicar el porque no se sale de la crisis financiera, que cual circulo vicioso, los nuevos préstamos otorgados por los prestamistas a los países deudores, sin solucionarle su actual crisis financiera, le genera en un futuro inmediato una crisis financiera mayor, en detrimento del desarrollo económico, social y político de estos países.

En los años ochenta, cuando trabajaba como auditor interno en una empresa transnacional que vendía productos masivos a nivel nacional, en sorpresiva visita a una de sus oficinas regionales, ubicadas a unos 350 kilómetros al sur de Lima, en un alto a mis recorridos en la zona Confirmando Saldos con nuestros clientes, ubiqué en un pueblito apartado un “huequito” (restaurante donde preparan comida como en casa). Su oscuro interior iba a tono con su deprimente pintura gris y sin comensales a la vista procedí a sentarme, procediendo a secarme el sudor de mi frente producto del fuerte calor lugareño de zona árida. Fue entonces que descubrí frente a mi un letrerito colgado en la pared, con marco intrascendente y de autor anónimo, cuyo contenido me impactó sobremanera: “No sabia que era imposible …. y lo hizo” lectura que se me grabó en la mente y cobra vigencia hoy.

Colegas ahora que nuestra profesión está muy venida a menos, con tantos escándalos financieros que involucran a contadores y firmas auditoras de prestigio internacional, es hora de levantar nuestra moral y llevar adelante un plan de acción, a fin de recobrar nuestra credibilidad. Por ello debemos ser analíticos y añadirle a nuestro intelecto una dosis de sentido común y una pizca de imaginación y con ello lograrás ver lo que otros a pesar de que lo miran …. no lo ven.

En el intento serás el primer sorprendido por no haberte dado cuenta antes, y descubrirás una luz al fondo del camino que te llevará a concluir con fundados criterios contables, que el problema de la deuda externa sin solución a la vista y que entrampa nuestro desarrollo como región: ¡Tiene solución y es posible sanearla contablemente!

Ajuste contable-financiero como solución a la deuda externa

El suscrito tiene inscrita una teoría, que si me permite la Dirección de esta prestigiosa revista, en próximo artículo daré mayor alcance. La tesis en primer lugar, detecta un “virus” en el sistema financiero internacional, el mismo que estaría infectando el sistema financiero interno en cada uno de los países deudores y estos a su vez, al sector empresarial; luego, la tesis recomienda aplicar un mecanismo contable-financiero que como “antivirus” combatiría retrospectivamente al virus detectado, corrigiendo en forma deductiva e integral todo el sistema financiero internacional y a la vez, el sistema financiero y tributario de cada país deudor, incluyendo el del sector empresarial.

Por último, la tesis recomienda a las Naciones Unidas (ONU) como el Organismo que debiera reunir a las partes interesadas, con el objetivo de discutir y acordar la mejor forma de aplicar el mecanismo contable-financiero y los controles adecuados sobre el tratamiento futuro de la Reserva de Solidaridad (Cuenta de Activo del acreedor) y Fondo de Solidaridad (Cuenta del Pasivo del deudor) producto del mecanismo contable aplicado, que si bien logra sanear la deuda externa en beneficio al deudor, es bueno aclarar que esta corrección no perjudica para nada al acreedor y los países desarrollados se ganarían un plus ante el mundo: País Solidario..

La Tesis que aparenta ser una teoría inviable; no lo es, y por el contrario es seria y muy profesional, pues se basa en Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. El axioma contable “no hay deudor sin acreedor ni acreedor sin deudor” es la herramienta clave de la teoría. Su propuesta de solución a la deuda externa, se apoya en procedimientos vigentes en el Mercado y propone a fin de reactivar la economía de los países deudores, activar el Turismo y a la Bolsa de Valores a nivel mundial.